6月征期马上要开始了，纳税申报注意这5种特殊情况

申报表调整后，如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目？

答：纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照国家税务总局2018年第17号公告的要求，根据申报表调整前后的对应关系，分别填写至《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中对应栏次中。

具体分以下三种情况：

情况一：发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。

纳税义务时间为2018年4月30日前的业务，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。

情况二：因开票有误，需要开具红字发票后，重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。

如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现；如红字发票和蓝字发票不在同一所属期开具，申报时，将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。

情况三：补开适用17%、11%原增值税税率发票的。

纳税义务时间在2018年4月30日前的应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票；如未如实申报纳税的，须更正对应所属期申报表后方可补开适用17%、11%的原增值税税率发票。

补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数据不需填入申报表，只填报其他正常开具的发票数据，由此造成的申报比对不通过，纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。

Q2

本期申报中，既有17%原适用税率增值税发票，又有16%适用税率增值税发票，按要求填列《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）后，申报表中“销售额”栏×税率不等于“销项（应纳）税额”栏，是否会影响申报比对？

Q3

本期认证原17%、11%适用税率的进项发票，申报抵扣时如何填写申报表？申报后是否影响申报比对？

答：无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%，还是16%、10%新适用税率，均按进项发票项目填列《增值税纳税申报附列资料（二）》（本期进项税额明细），申报后不影响申报比对结果。

Q4

存在2018年5月1日前发生的服务、不动产和无形资产扣除项目仍未扣除完毕的，应如何申报？

答：所属期2018年4月，《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不为0的，在所属期2018年5月自动转入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中，不影响正常扣除。

Q5

《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第14列应如何填写？

答：若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列为0的，则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列不为0的，则仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”计算。计算后的结果如果与纳税人实际计提的销项税额有差异的，按实际计提的销项税额填写。