应税利润超过小型微利企业利润标准,原来还可以这样高大上的筹划!

2018-04-13 09:20:19 来源:张钦光
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仁善公司是一家从事特殊材料生产销售的公司,该公司经营规模不大,但效益不错。截至2017年12月25日,公司已经实现利润48万余元。

该公司26日接到紧急订单,一客户因生产需要,急需当日从仁善公司采购50余万元的材料,净利润大约在5万元左右。

业务部门将客户需求转交给财务部门审核时,财务部门对此提出了异议:

“2017年6月6日,财政部税务总局联合下发《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号),通知规定:

自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

公司目前的资产规模、人员规模及年应纳税所得均符合小型微利企业的标准,如果按照现在的利润计算缴纳企业所得税,大约应缴纳4.8万元(=48×50%×20%);

如果公司接受该订单,本年度利润将达到53万元,超过小型微利企业的标准,应按照25%的企业所得税税率缴纳企业所得税,大约应缴纳企业所得税13.25万元(=53×25%)。

二者相差8.45万元,与增加的5万元利润相比,这显然是一笔不合算的交易,因此建议取消该笔交易。”

公司负责人召集财务部门一起商讨,寻找解决方案。

财务部刘总监说:

为了公司利益,公司应拒绝该交易。

该交易虽然给公司带来了5万元的利润,但却因此给公司增加了8.5万元左右的企业所得税,公司显然不合适。

或者,公司可以将交易拖延到2018年1月份,这样就不影响公司利益了。

公司负责人直接否决了该方案,因为:

1、客户采购此设备是急需,公司应从客户角度考虑,不能因自身的利益影响客户;

2、公司实现销售,可以及时收回大量资金,解决本身资金流问题;

刘总监又建议说:

其实此笔交易可以让利给客户,直接降低利润,把利润控制在1万元以内,这样既可以满足客户需求,让客户开心,又不增加公司税负,两全其美。

公司负责人对此建议进行了考量,认为可以采用,但是又担心会影响公司产品的报价体系,因此有些犹豫,并将眼光转向了郑主管。

郑主管笑着说:领导,这事最好办!

公司因为此笔业务带来的5万元的利润,可以作为年终奖发放给员工。

员工交一点个税多拿钱,公司享受所得税政策优惠少缴税,公司与员工双赢!

公司负责人考虑了些许,摇了摇头:

公司员工的薪酬,有着严格的考核和管理机制。为了解这一特殊的税负问题,去打破公司的薪酬体制,会对以后年度的的薪资管理带来困扰。

同时,根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定:

“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”

公司2017年12月销售给客户的材料,符合在2017年确认收入的条件,应该在2017年12月确认收入。拖延到2018年确认收入,无论是增值税,还是企业所得税,都违反了税法的相关规定,搞不好会弄巧成拙,给公司带来涉税风险。

2、公司购买发票冲减利润属于虚开发票。

《发票管理办法》对发票违法行为及相应的法律责任作了规定。其中包括:对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的,以及介绍假发票转让信息的,由税务机关根据不同情节,分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款,对违法所得一律没收。

公司一旦出现涉税违法时间,纳税信用等级就会受到影响,未来的经营会受到制约。公司愿意承担这样的风险?

公司负责人脸上冒出了冷汗:这绝对不可以,那还有什么好的法子么?

当然有,而且还有很好的法子,既可以满足客户需求、又可以少缴纳税金,还可以让公司有体面、有声誉。张出纳笑着说。

还有这种一举三得的法子?负责人狐疑的看着张出纳。

张出纳自信地说:

2017年2月24日新修正的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:

“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

公司满足客户需求提供材料后,利润大约53万。如果公司拿出5万元捐赠给社会公益性组织,按照税法规定,该捐赠款当年可以全部税前扣除,那么公司的应税利润就可以控制在50万以内。

第一:公司满足了客户需求,回笼了资金,维护了产品市场价格;

各地方政府对于符合条件的公益组织,均有详细的名单,我这就去落实!

“不用,这样我安排一下:刘总监你通知业务安排签合同、郑主管安排仓库组织发货、孙会计你负责联系落实捐赠事宜,然后,张出纳我请你去哈皮哈皮!”

公司负责人爽朗的笑声响彻办公室!

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标签: 企业所得税
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