年所得12万元申报：采掘业等年所得12万元申报计算实际应纳税款有讲究

年所得12万元申报：采掘业等年所得12万元申报计算实际应纳税款有讲究

     一般地，大家都知道年所得12万元以上需要自行申报，但在实务中还有几个细节需要纳税人准确把握。

       一，年所得12万元不包括的内容及计算方法

       1.年所得12万元不包括的内容

　　（1）个人所得税法第四条规定的免税所得；

　　（2）可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外支付方支付的所得收入部分；

　　（3）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。

        2.达到12万元标准的年所得计算方法

　　年所得＝工资、薪金所得-免税所得（含免税的境外所得）-个人承担的三险一金。

        3.年所得12万元不得减除3500或者4800确定

　　必须注意：年所得12万元不得一减除3500或者4800后的余值来判断！因为，年所得12万元以上不是收入总额，不是应纳税所得额，更不是税后所得！

　　温馨提示：个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，是按照应纳税所得额计算的，如果需要详细了解工资、薪金所得以外的其他项目所得，可以参考《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）的规定。

       二、采掘业等年所得12万元申报计算实际应纳税款很特殊

      《中华人民共和国个人所得税法》（主席令2011年第48号）第九条第二款规定，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

      《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令2011年第600号）第四十条规定，税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

       根据以上的规定，只有部分特定行业，即采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业可以采取工资、薪金所得按月预缴、全年汇算的方式，其全年工资、薪金所得，可以按12个月平均并计算实际应纳税款，其他行业并不适用各月平均计算的方法。

       自行申报为的是查遗补漏，并不是改变原来的计税方法重新计税。

       再说一次：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。

       参考文件：

      《中华人民共和国个人所得税法》（主席令2011年第48号）。

      《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令2011年第600号）。

      《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）。