这张普通发票如果正确入账和申报，增值税会少交！

这张普通发票如果正确入账和申报，增值税会少交。

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增值税抵扣是对一般纳税人而言的，而增值税抵减是国家针对企业购买防伪税控专用设备以及支出的技术服务费，制定的一个专门的政策。增值税抵减，适用于所有纳税人，不分小规模纳税人和一般纳税人。

再通俗的说，增值税怎么算？

一般纳税人 应交增值税=销项-进项「不考虑进项转出等情况」

小规模纳税人 应交增值税=销售额*简易征收率

抵扣只是针对一般纳税人，抵扣是在算应交增值税之前，抵减适用于一般纳税人和小规模纳税人，抵减是在算出应交增值税之后。

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读者朋友说的就是上图这张发票。

用防伪税控系统「增值发票管理新系统」的纳税人每年都会取得上图这样一张发票，这是系统的维护费用，之前是330元/年，现在是280每年。

很多纳税人看到这张电子普通发票也许还会纳闷，为什么不向开票单位索要增值税专用发票呢？这样还可以抵扣15.85的增值税。

事实上，"font-family:Helvetica Neue">依据：财税[2012]15号第二条规定增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

所以这种情况你如果要享受这个政策反而不需要去索要增值税专用发票，直接凭借这张普通发票，我们就可以全额按280元抵减增值税应纳税额。

依据：财税[2012]15号第三条规定增值税一般纳税人支付的二项费用「初次购买设备、后期服务费」在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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关于账务处理，具体是这样做的。

一般纳税人：

缴纳手续费时：

借：管理费用  280

贷：银行存款  280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）280

贷：管理费用  280

小规模纳税人

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

发生抵减的当月：

借：应交税费—应交增值税 280

贷：管理费用 280

关于纳税申报表如何填写，一般纳税人涉及填写三张表：

主表、附表四、增值税减免税申报明细表

抵减是必须当月产生了增值税才能抵减，没有增值税你就没法抵减，所以实际工作中又分了这些情况。

情况一、本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。那么申报表填写如下：

1.《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。

2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减税额填写280；本期实际抵减税额填写280，期末余额就是0。

3.主表第23行，填写280。

如图，实际算出500的应纳税额，然后在抵减280，这就是抵减的本质，是发生在算出应交增值税之后，而抵扣，是发生在算应交增值税之前，抵扣本身就是算增值税的一个扣除项。

1.《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减填写280；本期实际抵减税额「不超过产生的应交增值税」填写200，期末余额就是80。

2.《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

如果期初都抵减完了，期初就是0，本期发生额填写280；本期应抵减填写280；本期实际抵减税额「不超过产生的应交增值税」填写200，期末余额就是80。

3.主表第23行，填写200。

实际应纳税额就是0，剩下的80怎么办？你不是在附表4和减免表都还有个余额嘛，下个月就填到期初去，什么时候有税金产生了再抵减。

小规模纳税人填法和一般纳税人相似，只是没有附表四，具体还是当期能抵减多少就在主表相应栏次（16栏）填写多少，剩下的有了税金产生再抵减：

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。

很多读者说，我们是享受小微企业免征增值税的，一年到头都没有增值税产生，我们怎么办？没有增值税当然就无法抵减，总不可能税务局还退你这280，只有留在那里，等有了再抵减。

有人问这个抵减有没有期限？二哥只能说目前没有明确的文件规定这个抵减的期限问题。